Polski Nowy Ład – co oznacza dla przedsiębiorców?

Nowy Ład składka zdrowotna

Na stronie Ministerstwa Finansów przeczytamy, że obecne rozwiązania w zakresie składek zdrowotnych są niesprawiedliwe, przez co „za leczenie najbogatszych przedsiębiorców płacą prawie wyłącznie mali przedsiębiorcy i pracownicy”. Przyjrzyjmy się zatem proponowanym zmianom na podstawie poniższej tabeli:

podstawa wymiaru	kwota składki zdrowotnej obecnie	kwota składki zdrowotnej po wdrożeniu Nowego Polskiego Ładu
3.000 zł	381,81 zł	270 zł
5.000 zł	381,81 zł	450 zł
10.000 zł	381,81 zł	900 zł

Nie sposób się nie zgodzić, że proponowane zmiany pozwolą zaoszczędzić przedsiębiorcom o mniejszych dochodach.

 Kluczowe jest jednak to, jak twórcy programu definiują najbogatszych przedsiębiorców, o których mowa wyżej, bowiem planowane rozwiązanie może dotknąć finansowo właściwie każdego przedsiębiorcę.

Dla dużej części przedsiębiorców zmiany zaproponowane w ramach Nowego  Ładu oznaczają istotną podwyżkę obciążeń podatkowych – wskazuje Klaudyna Juszczyk, Główna Księgowa w TwentyTwenty Accounting. Aktualnie przedsiębiorcy mogą odliczyć od zaliczki na PIT część uiszczonej składki zdrowotnej, tj. 7,75% podstawy wymiaru. Obecnie jest to kwota 328,78 zł. W ostatecznym rozrachunku uiszczona kwota składki pomniejsza częściowo podatek PIT, co niewątpliwie stanowi ulgę  dla przedsiębiorców. Nowy Polski Ład zakłada jej likwidację lub znaczne zmniejszenie.

W obecnym stanie prawnym, znaczna część składki zdrowotnej ustalanej ryczałtowo podlega odliczeniu od podatku. W 2021 roku podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej została ustalona na poziomie 4 242,38 zł więc przedsiębiorca odprowadza co miesiąc składkę w wysokości 9% tej podstawy tj. 381,81 zł. Jednocześnie przedsiębiorca ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego o znaczną część tej składki. Oznacza to, że realne obciążenie składką zdrowotną wynosi jedynie 53 zł miesięcznie – podkreśla ekspertka.

Po wprowadzeniu zmian w zaprezentowanej wersji Nowego Polskiego Ładu osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą nie będą już płacić ryczałtowo składki na ubezpieczenia zdrowotne, ale w wysokości uzależnionej od swojego dochodu. Dodatkowo zostanie zabrana im możliwość odliczenia tej składki w wysokości 7,75% od podatku, co jest kolejnym obciążeniem. Przykładowo przedsiębiorca wybierający liniową formę rozliczenia po zmianach będzie efektywnie oddawał państwu 19% oraz dodatkowo 7,75%, co oznacza wzrost opodatkowania do stawki 26,75% jego dochodu – dodaje Klaudyna Juszczyk.

Jeżeli obecne założenia potwierdzą się na etapie legislacyjnym, wbrew twierdzeniom twórców Nowego Polskiego Ładu, znaczna część przedsiębiorców straci tak naprawdę dwukrotnie. Wyższa składka zdrowotna będzie oznaczać bowiem nie tylko dodatkowy wyższy wydatek związany z prowadzeniem działalności, ale także wyższy podatek i to nie tylko dla najbogatszych, ale już dla każdego.

Wyższa kwota wolna od podatku

Jednym z głównych postulatów twórców Nowego Ładu jest podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł. Jest to odpowiedź na liczne postulaty przedsiębiorców, które pojawiały się na przestrzeni ostatnich lat. Pamiętajmy jednak, że kwota wolna od podatku nie spowoduje wzrostu wynagrodzenia „na bieżąco”, a dopiero w zeznaniu rocznym. Na bieżąco przedsiębiorcy odczują natomiast koszty wcześniej opisywanej składki zdrowotnej i braku możliwości odliczenia jej części od zaliczki na PIT.

Drugi próg podatkowy podniesiony do 120 tys. zł.

Na to rozwiązanie przedsiębiorcy czekali od lat. Podniesienie drugiego progu podatkowego będzie generowało wyższe wynagrodzenie netto miesięcznie, co dla wielu przedsiębiorców oznacza korzystną zmianę. Warto jednak pamiętać, że i w tym przypadku korzystna zmiana zmierzy się ze zmianami w obliczaniu i odliczaniu składki zdrowotnej. Efektywny wzrost opodatkowania wyniesie już nie 17 %, a 26,75% w przypadku pierwszego progu podatkowego lub  39,75% w przypadku drugiego progu podatkowego.

Nowy Ład podatki – podsumowanie zmian

Niewątpliwie pozytywną odpowiedzią na potrzeby przedsiębiorców jest propozycja  wyższej kwoty wolnej od podatku oraz podniesienie drugiego progu podatkowego do 120 tys.

Niestety wśród tych dobrodziejstw podatkowych pojawiają się też propozycje zdecydowanie negatywne, takie jak zmiany w obliczaniu i odliczaniu od podatku PIT składki zdrowotnej.

Na pewnym poziomie przychodów przedsiębiorcy zapewne znajdą alternatywę dla jednoosobowej działalności gospodarczej w postaci nowo powstałej prostej spółki akcyjnej lub dobrze znanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zastosowanie takiej alternatywy zależy jednak od wysokości przychodów i charakterystyki prowadzonej działalności.