Pakiet VAT e-commerce – zmiany oraz nowe obowiązki w transakcjach zagranicznych

Modyfikacje odnoszą się do wprowadzenia ułatwień systemu opodatkowania podatkiem VAT w handlu elektronicznym pomiędzy przedsiębiorcami a konsumentami (B2C), będzie to tzw. pakiet VAT e-commerce.

Ustawa ma dążyć do poprawy ściągalności podatku VAT i uproszczenia procedur administracyjnych związanych z poborem tego podatku od przesyłek towarów nabytych poza Unią Europejską, a także redukcji związanych z tym kosztów. Wszystko to ma wyrównać szanse europejskich firm, w tym także polskich, w konkurencji z przedsiębiorcami spoza UE.

Pakiet VAT e-commerce – najważniejsze zmiany

• Odejście od dotychczasowego modelu sprzedaży wysyłkowej;
• Zdefiniowanie pojęcia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) i sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich (SOTI);
• Ustalenie progu kwoty sprzedaży 10 000 EUR netto (jednolitego dla całej UE), powyżej którego miejscem opodatkowania VAT sprzedaży w modelu B2C przestaje być kraj siedziby sprzedawcy – co powoduje konieczność opodatkowania dostaw w kraju konsumenta wg właściwych w tym kraju stawek VAT. Próg 10 000 EUR netto obejmie sumę wszystkich WSTO jak i usług TBE (usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych) świadczonych na rzecz konsumentów w UE;
• Wprowadzenie VAT-OSS, który będzie rozszerzeniem tzw. małego punktu kompleksowej obsługi VAT-MOSS;
• Możliwość rozliczenia w VAT-OSS obejmie zarówno usługi TBE, jak i inne usługi świadczone w relacjach B2C, WSTO oraz niektóre krajowe dostawy towarów;
• Nałożenie na elektroniczne platformy sprzedażowe odpowiedzialności za rozliczenie VAT w przypadku pośredniczenia w dokonywaniu sprzedaży na rzecz konsumentów w UE                     w wybranych przypadkach;
• Całkowite zniesienie zwolnienia z VAT importu przesyłek o niskiej wartości – do 22 EUR, który w Polsce już wcześniej został zniesiony dla zamówień wysyłkowych, w tym transakcji e-commerce;
• Wprowadzenie nowego modelu zgłaszania i płatności VAT od sprzedaży na odległość towarów o niskiej wartości – do 150 EUR, importowanych z krajów trzecich lub terytoriów trzecich (Import One Stop Shop – IOSS oraz model alternatywny dla podmiotów niekorzystających z IOSS).

VAT e-commerce  – wpływ na prowadzenie biznesu

Należy zauważyć, że problem ze stosowaniem zwolnienia z podatku VAT dla importu towarów o niskiej wartości (poniżej 22 euro) w przesyłkach dotyczył głównie zaniżania wartości celnej oraz zakłócenia konkurencji firm. Problem ten został dostrzeżony na forum UE i zostały podjęte odpowiednie działania. Jest to między innymi wyrównanie szans przedsiębiorstw unijnych w wyniku proponowanych uproszczeń oraz obniżenie transgranicznych kosztów obsługi podatku VAT, co powinno spowodować wzrost handlu B2C między państwami członkowskimi UE.

Największe zmiany czekają platformy elektroniczne, które pośrednicząc w sprzedaży na rzecz konsumentów w UE mogą zostać uznane za uczestnika transakcji. W takiej sytuacji będą mogły być traktowane jakby same nabyły towar od pierwotnego sprzedawcy i sprzedały ten towar konsumentowi. Zostaną więc zobowiązane do poboru i rozliczenia VAT.

Na mocy decyzji Prezesa Urzędu Komunikacji Elektronicznej z dnia 30 czerwca 2015 r. Poczta Polska SA została wybrana jako operator  wyznaczonym do świadczenia usług powszechnych na lata 2016–2025. W związku z tym, obowiązujące przepisy podatkowe nakładają na Pocztę Polską S.A. szereg obowiązków o charakterze fiskalnym, których realizacja jest kluczowa z punktu widzenia interesu publicznego. W przypadku doręczania przez operatora wyznaczonego przesyłek pocztowych zawierających towary importowane, dla których istnieje obowiązek odprowadzenia podatku od towarów i usług wg właściwej stawki, zobowiązują go do pobrania tego podatku od odbiorcy przed wydaniem mu przesyłki.

Odpowiedzialność platformy za pobór VAT będzie dotyczyć dwóch przypadków:

• SOTI w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro,
• dostawa towarów w relacjach B2C na terenie UE, czyli dostawa lokalna na terenie jednego państwa członkowskiego lub sprzedaż do innego państwa UE dokonywana przez dostawcę spoza UE.

Istotne zmiany czekają również sprzedawców spoza UE, których towary będą droższe o podatek VAT już od pierwszej złotówki, a dodatkowo będą oni w określonych przypadkach zobowiązani do ustanowienia pośrednika mającego siedzibę w UE w celu rozliczenia VAT.

Po zmianach nie będzie potrzeby dokonywania rejestracji i składania deklaracji VAT w krajach, w których mieszkają odbiorcy towaru. To sprzedawcy będą zobowiązani do naliczania podatku VAT    w kraju odbiorcy towaru i wystąpi konieczność zgłaszania transakcji w formie kwartalnego zeznania do jednej administracji podatkowej w ramach systemu One Stop Shop (OSS). W rozliczeniu tym, nie będzie możliwości ubiegania się przez przedsiębiorstwa o odliczenie podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w państwie członkowskim odbiorcy towaru.